2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на прибыль 2020 беларусь

Декларация по налогу на прибыль за 2019 год, новшества 2020 года (часть 2)

Приближается срок сдачи декларации за 2019 год, а через месяц надо будет отчитаться за I кв. 2020 г. В помощь плательщикам предлагаем продолжение материала по итогам круглого стола с участием начальника отдела прямого налогообложения ИМНС по г. Минску Викторией Александровной Дявго.

1. Потери от недостачи, порчи: что и как можно учесть при налогообложении

Можно ли в 2019 году учесть при налогообложении прибыли недостачу товаров, списанную в пределах норм естественной убыли, установленных Приказом Минторга N 42? Может ли организация установить свои нормы потерь (боя) товаров и применять их для списания на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли?

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов включаются состав нормируемых затрат в пределах:

— норм естественной убыли, а также норм потерь (боя), установленных законодательством;

— норм, установленных руководителем – при отсутствии законодательно установленных норм. Такие нормы следует согласовать с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным.

Потери от недостачи и (или) порчи, превышающие указанные нормы, не учитываются при налогообложении прибыли. Сверхнормативными также признаются недостачи, порчи товаров, по которым нормы не установлены .

Приказ Минторга от 02.04.1997 N 42 «О нормах товарных потерь, методике расчета и порядке отражения в учете» (далее — Приказ N 42), по мнению Минюста, не обладает признаками нормативно-правового акта и не входит в состав законодательства. МАРТ считает, что при разработке своих норм организации вправе руководствоваться нормами, методикой расчета, утвержденными Приказом N 42. Таким образом, чтобы в 2019 году организация смогла учесть в нормируемых затратах потери от недостач, порчи в пределах норм, установленных Приказом N 42, ей необходимо на основании этих норм разработать свои локальные нормы и утвердить их руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным .

Можно ли недостачу товара, возникшую по вине работника, в пределах норм естественной убыли списать на нормируемые затраты, а в остальной части отнести на виновное лицо?

В пределах норм естественной убыли могут быть списаны в нормируемые затраты только недостачи, которые образовались вследствие физико-химических свойств товара, воздействия метеорологических факторов и несовершенства применяемых средств защиты продукции от потерь (т.е. по причине усушки, выветривания, распыла, утечки, таяния, просачивания, розлива при перекачке и отпуске жидких товаров).

Если недостача произошла по иным причинам, например, в результате пропажи по вине работника, нормы естественной убыли не применяются. В таких ситуациях недостача списывается за счет виновных лиц либо за счет прибыли организации.

В каком порядке должны быть разработаны (рассчитаны) нормы потерь (боя) товаров, утверждаемые руководителем, чтобы по ним можно было списывать потери в состав нормируемых затрат? Нужно ли их обосновывать? Необходимо ли обращаться в лаборатории и другие специализированные организации для проведения испытаний?

Порядок разработки норм потерь (боя), устанавливаемых руководителем, законодательством не регламентирован. Организация вправе самостоятельно определить способы и методы их расчета. В частности, могут быть применены методики, закрепленные Приказом N 42, либо использован иной порядок расчета, основанный на анализе данных, накопленных в организации в течение предыдущих периодов. Обязанности проводить испытания в аккредитованных лабораториях нет, но при необходимости организации могут к ним обратиться. Наличие документов, обосновывающих порядок разработки норм, приветствуется.

Можно ли списывать на затраты потери (бой) товаров в размере установленных норм, если фактические потери в отчетном периоде не определялись или были ниже этих норм?

Естественная убыль товаров и потери товаров списываются в состав нормируемых затрат по фактическим размерам, но не выше установленных норм. Если фактические потери в отчетном периоде не определялись (например, по причине непроведения инвентаризации), в нормируемые затраты ничего включить нельзя. В случаях, когда фактические потери оказались ниже установленных норм, в нормируемые затраты включается стоимость фактических потерь, а не расчетный показатель по норме.

Как учитываются при налогообложении прибыли разницы, образованные от пересортицы товаров? В каких строках декларации они отражаются?

Пересортица возникает при выявлении в результате инвентаризации у одного и того же проверяемого лица за один и тот же проверяемый период в отношении активов одного и того же наименования, но с разными характеристиками (например, сорт, артикул и др.) в тождественных количествах излишков и недостач. При проведении по решению руководителя взаимного зачета излишков и недостач от пересортицы образуются разницы в стоимости .

При наличии виновных в пересортице лиц отрицательные разницы, образующиеся в случае, когда стоимость недостающих товаров выше стоимости товаров, оказавшихся в излишке, списываются на виновных лиц . Возмещаемые виновником разницы на дату их поступления признаются внереализационным доходом организации и отражаются в декларации в стр. 4.1 раздела I части I . В этом же периоде отрицательные разницы в пределах поступившего возмещения включаются в состав внереализационных расходов и отражаются в стр. 4.2 раздела I части I декларации .

Читать еще:  Салоны хендай в москве

Если виновные лица не установлены, отрицательные разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли. При налогообложении прибыли недостачи сверх норм в нормируемые затраты не включаются . Учесть их во внереализационных расходах можно только при наличии у организации документов правоохранительных органов и (или) суда, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них . Как правило, по случаям пересортицы организации не обращаются в суды или в правоохранительные органы, поэтому такие документы у них отсутствуют. Следовательно, отрицательные разницы нельзя будет учесть при налогообложении прибыли.

Положительные разницы, образующиеся в ситуациях, когда стоимость товаров в излишке выше стоимости недостающих товаров, списываются в состав внереализационных доходов на дату их отражения в бухучете и включаются в стр. 4.1 раздела I части I декларации .

2. Расходы на управленческие услуги: какое вознаграждение нужно сравнить с ограничителем

Надо ли ограничивать при налогообложении прибыли расходы на управленческие услуги, если они оказаны организацией, применяющей УСН, а также организацией на общей системе налогообложения?

Расходы на управленческие услуги включаются в нормируемые затраты в случаях, когда услуги оказаны индивидуальными предпринимателями или организациями, применяющими особые режимы налогообложения (например, УСН). Стоимость таких услуг можно учесть при налогообложении прибыли в пределах суммы, рассчитанной исходя из коэффициента соотношения средней заработной платы руководителей организаций и средней заработной платы по организации в целом (далее – коэффициент) .

Если управленческие услуги оказаны организациями на общей системе налогообложения, их стоимость у заказчика отражается в составе обычных затрат , т.е. без нормирования по указанному коэффициенту. Однако следует помнить, что при определенных условиях затраты на управленческие услуги могут быть ограничены исходя из коэффициента капитализации, если задолженность по ним будет отнесена к контролируемой .

Чем руководствоваться при определении коэффициента и показателя средней зарплаты по организации для целей ограничения расходов на управленческие услуги для целей налогового учета?

Данный коэффициент определяется в соответствии с постановлением Совмина от 08.07.2013 N 597 и не может превышать 8 .

Показатель средней заработной платы по организации в целом определяется в 2019 году в соответствии с Указаниями, утв. постановлением Минстата от 29.07.2008 N 92 (далее – Указания N 92). Он представляет собой результат от деления сумм, начисленных из фонда заработной платы работников списочного состава (без зарплаты внешних совместителей, вознаграждений лиц несписочного состава), на среднесписочную численность работников . Что включается в состав фонда заработной платы, определено в п. 61 Указаний N 92.

В штате организации нет руководителя. Управление ее деятельностью осуществляет сторонняя организация, применяющая УСН. С чем следует сравнить вознаграждение за управленческие услуги для включения его в нормируемые затраты?

Для того чтобы включить стоимость полученных управленческих услуг в нормируемые затраты, организация-заказчик должна сравнить размер вознаграждения исполнителя с восьмикратным размером средней заработной платы по организации в целом. В пределах этого размера вознаграждение за услуги включается в нормируемые затраты. Сумма превышения не учитывается при налогообложении прибыли.

В I квартале размер вознаграждения за управленческие услуги, оказанные ИП, превысил восьмикратный размер средней зарплаты работников по организации в целом. Можно ли учесть сумму превышения в следующем квартале, если суммарное вознаграждение за два квартала не превышает в восемь раз среднюю зарплату работников организации, определенную нарастающим итогом за эти кварталы?

Если вознаграждение в каком-либо квартале (например, в первом) превысило ограничитель, то в последующих периодах вознаграждение за I квартал берется в расчет в размере, который был отнесен на затраты. Поэтому сумма превышения первого квартала не учитывается при налогообложении прибыли ни во втором, ни в последующих кварталах года.

В организации нет штатных сотрудников. Можно ли учесть вознаграждение управляющего-ИП при налогообложении прибыли и в каком размере?

Такие ситуации бывают, в частности, когда в организации все работают по договорам подряда. В этих случаях отсутствует показатель для сравнения размера вознаграждения, т.к. средняя зарплата по организации не может быть определена в связи с отсутствием штатных сотрудников. Соответственно, организация вправе учесть вознаграждение ИП при налогообложении прибыли в составе затрат, учитываемых при налогообложении, в полном размере.

Налоги 2020

Указом от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503) внесены изменения в порядок налогообложения на 2020 год.

Указ № 503 опубликованном на Национальном правовом Интернет-портале 10.01.2020.

КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ВНЕСЕНЫ

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

НДС

АКЦИЗЫ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

НАЛОГ 3А ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

Вид дохода

Статья НК

Размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц (бел. руб.)

2020

2019

Стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет

на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода

Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в сумме от всех источников в течение налогового периода

Доходы, получаемые от каждого источника в течение налогового периода от:

организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП

Читать еще:  Фонит модулятор что делать

иных организаций и ИП

Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ от каждого источника в течение налогового периода

Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей в сумме от всех источников в течение налогового периода

Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций от каждой профсоюзной организации в течение

– налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц (приложение 10 к Указу № 503);

Налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц

Вид налогового вычета

Статья НК

Размер налогового вычета

(бел. руб.)

2020

2019

Стандартный налоговый вычет

в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей

в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей

в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца

в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Стандартный налоговый вычет, предоставляемый вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю

абз. 1 ч. 7 и ч. 9

в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца

в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца

Стандартный налоговый вычет, предоставляемый родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей инвалидов в возрасте до 18 лет

ребенка в месяц

ребенка в месяц

Стандартный налоговый вычет ИП, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, не имеющими в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы)

применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 2 126,0

применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 994,0

Подоходный налог постоянных представительств, осуществляющих деятельность на территории РБ

Справочно п. 3 и 4 ст. 180 НК:

3. Если иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории РБ, место выполнения работ, оказания услуг иностранной организации с начала его существования признается постоянным представительством иностранной организации при условии, что указанная деятельность осуществляется в течение 180 дней непрерывно или в совокупности в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.

4. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект с начала ее (его) существования признаются постоянным представительством иностранной организации, если такие площадка или объект существуют на территории РБ в течение периода, превышающего 180 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.

Возврат излишне удержанного подоходного налога налоговым агентом

Все нормы по подоходному налогу вступают в силу с 01.01.2020.

УСН

ГОСПОШЛИНА

НАЛОГОВАЯ ТАЙНА

Ознакомиться с полным текстом документа можно здесь.

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028

Когда и как нужно платить налог на прибыль в 2020 году?

Налог на прибыль в 2020 году необходимо уплатить в следующие сроки:

За I — III кварталы уплата налога на прибыль производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом . Если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, этот срок переносится на первый рабочий день после такого нерабочего дня .

За IV квартал уплата производится авансовым платежом не позднее 22 декабря в размере двух третей суммы налога на прибыль за III квартал, а по итогам года по результатам перерасчета налога производится его доплата (или к уменьшению) не позднее 22 марта следующего года .

Уплата налога по дивидендам, производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды .

Осуществить уплату налога на прибыль за плательщика может иное лицо. При этом оно не вправе требовать возврата или зачета уплаченного за плательщика налога .

Пример уплаты налога при наличии достаточных средств на расчетном счете

Организация 22 апреля поместила в банк платежное поручение для уплаты налога на прибыль за I квартал. На расчетном счете достаточно денежных средств для уплаты всей суммы налога. В рассматриваемом примере обязательство по уплате налога на прибыль исполнено надлежащим образом.

Если на 22-е число на расчетном счете организации недостаточно средств для уплаты налога на прибыль, следует поместить в банк платежное поручение на всю сумму, необходимую для погашения задолженности по уплате налога. В таком случае административное нарушение в связи с неполной уплатой налога будет отсутствовать (примечание 2 к ст. 13.6 КоАП). Вместе с тем будут применены санкции в виде пени .

Уплата налога на прибыль производится в установленном НК порядке в наличной или безналичной форме в белорусских рублях, если иное не установлено НК либо иными актами налогового законодательства, международными договорами Республики Беларусь :

Читать еще:  Что входила в полную кмплектацию приоры хетчбек 2020 года

Дата уплаты = день проведения зачета. Зачет может проводиться налоговым органом самостоятельно (при наличии неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней по налогу на прибыль) или по заявлению организации в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по налогу на прибыль .

Дата уплаты = день выдачи банку платежного поручения на перечисление налога (при наличии на счете достаточных средств) или день исполнения банком платежного поручения (при неисполнении его ранее в связи с отсутствием на счете достаточных денежных средств .

Дата уплаты = день внесения наличных денежных средств .

Дата уплаты = день осуществления платежа с использованием банковской карточки .

Налог на прибыль

Налог на прибыль или прямой налог – является важнейшей составляющей налоговой системы. Его плательщиками являются организации с различной формой собственности. Они не только должны работать в хозяйственно-предпринимательской сфере, но и соответствовать следующим пяти требованиям:

  • деятельность должна осуществляться в соответствии с положением об организации;
  • быть участником банковской системы, то есть иметь расчетный счет;
  • иметь собственную бухгалтерию и вести учет;
  • иметь возможность быть истцом и ответчиком по суду;
  • иметь право использовать прибыль по своему усмотрению.

Прибыль рассчитывают, исходя из разницы между суммой, что использована в производстве продукции (сюда же входят издержки и различные вычеты), и доходом, который получен после продажи продукции или реализации услуг.

Виды прибыли

Прибыль – это понятие, под которым подразумевают следующие виды доходов:

  • от основного вида деятельности, это разница, что образуется в результате продажи произведенной продукции и тех расходов, что понесла организация в процессе деятельности, в том числе, исключая налоговые отчисления и сборы из вырученных средств;
  • от реализации основных средств организации, его активов нематериального характера, это разница между средствами, что могут быть выручены за продажу активов и остаточной ценой проданного имущества, а также средствами, что потрачены на этот процесс;
  • прибыль внереализационного характера, это тот доход, который не имеет отношения к основной деятельности компании.

Для расчета налога на прибыль, которая получена в натуральной форме, ее переводят в денежный эквивалент. А для определения суммы прибыли, необходимо из общей доходной части деятельности компании вычесть все издержки, что были связаны с производственным процессом.

Что такое издержки

При любой прибыли обязательно присутствуют издержки. К ним относятся:

  1. затраты, которые понесла компания, занимаясь производством или реализацией услуг, имущественного права, при этом учитывают стоимость используемых ресурсов (материальных и человеческих) и прочие расходы, которые отражаются в бухгалтерских документах;
  2. затраты от реализации готовой продукции, услуг, речь идет о тратах, которые неминуемо возникают при сбыте, связанных с гарантийными обязательствами, браком и прочими факторами.

В соответствии с законодательной базой Республики Беларусь налог исчисляется на основании валовой прибыли, дивидендов и собственно доходов от деятельности компании.

Когда платить налог не нужно

Законодательной базой Беларуси установлены налоговые послабления для определенных видов прибыли. Налогообложению не подлежат:

  • не больше 10% валовой прибыли, которые передаются социальным, медицинским, образовательным организациям, культуры и спорта, а также осуществляющим религиозную деятельность и общественным учреждениям инвалидов;
  • предприятия, изготавливающие продукцию протезно-ортопедического характера, а также средства реабилитации и обслуживающие инвалидов;
  • компании, производящие сельскохозяйственную продукцию, в том числе, в сфере растениеводства, животноводства, пчеловодства и рыбоводства;
  • организации, производящие продукты питания для детей и другие.

Ставка налога на прибыль

Сегодня ставка налога на прибыль в РБ составляет 18%. Но существуют определенные факторы, при которых она может быть снижена. К таким относятся:

  • если компания производит товары высокотехнологичного типа и предлагает услуги, вошедшие в специальный список. Его утверждает президент страны. В вышеперечисленных случаях налог на прибыль составляет 12%. При этом оставшиеся 6% необходимо было применить для технического переоснащения организации;
  • ставка налога от дивидендов составляет 12%;
  • компании, занимающиеся производством оптико-лазерной техники, могут перечислять налог 10 %, но при этом важно, чтобы этот вид изделий составлял не меньше половины от стоимости всего объема произведенной продукции;
  • для членов научно-технической ассоциации, что образована при Белорусском государственном университете, предусмотрен налог 5% от выручки, что получена после продажи технологий информационного характера, а также услуг по их разработке;
  • банкам и страховым компаниям законодательными актами предусмотрен налог в 25%.

Налог на прибыль не взимается:

  1. если в списке организации в течение отчетного периода больше половины сотрудников являются инвалидами;
  2. учреждения, работающие на объектах, относящихся к придорожному сервису, в течение 5 лет с момента их ввода.

При исчислении налога на прибыль ориентируются на соответствующее законодательство. Оплата осуществляется за прошедший календарный год. Но если речь идет о дивидендах, то исчисление периода осуществляется помесячно.

Налоговую декларацию налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию не позже 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Налоговая декларация за налоговый отчетный период должна быть представлена до 20 марта того года, который следует за отчетным. Те компании, которые находятся на особом режиме налогообложения, подают декларацию только на те суммы, которые участвуют в процессе налогообложения.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector